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　　7月25日，《廣東省建設(shè)珠江三角洲金融改革創(chuàng)新綜合試驗區(qū)總體方案》(簡稱《總體方案》)正式對外公布，個人稅收遞延型養(yǎng)老保險成為改革亮點之一。

　　《總體方案》表示：“將深圳市保險改革試驗區(qū)相關(guān)政策擴大到珠江三角洲地區(qū)，推動個人稅收遞延型養(yǎng)老保險產(chǎn)品試點工作，探索城市低收入人群參與商業(yè)保險的途徑?！?/P>

　　過去，我國財稅政策不允許居民在稅前列支商業(yè)養(yǎng)老保險的保費，一定程度上抑制了老百姓購買商業(yè)養(yǎng)老保險的積極性。專家認為，在珠三角推動個稅遞延型養(yǎng)老保險試點無疑將撬動我國養(yǎng)老保險市場實現(xiàn)飛躍。

　　“理論與國際經(jīng)驗表明：養(yǎng)老金發(fā)展中稅收優(yōu)惠是第一推動力，金融政策是第二推動力，監(jiān)管力量是第三推動力?！庇寻畋ｋU中國區(qū)首席執(zhí)行官蔡強如是分析說。,　　風(fēng)聲

　　上?；蚰陜?nèi)率先啟動試點

　　所謂個人稅收遞延型養(yǎng)老保險，是指投保人購買商業(yè)養(yǎng)老保險時可以在稅前列支一定范圍內(nèi)的保費，到領(lǐng)取保險金時再補繳個人所得稅。由于在購買保險和領(lǐng)取保險金的時候，投保人處于不同的生命階段，其邊際稅率有非常大的區(qū)別，對于投保人有一定的稅收優(yōu)惠，從而能拉動個人購買養(yǎng)老險的需求。

　　在日前舉行的廣東保監(jiān)局“2012年上半年新聞發(fā)布會”上，該局新聞發(fā)言人朱偉忠向表示，“早在2009年，省政府就指示廣東保監(jiān)局以及一些省直部門研究個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的相關(guān)政策及可行性。目前，《總體方案》的明確使試點工作邁出了重要一步，接下來將在中央政策的引導(dǎo)下，等待具體實施細則，繼續(xù)推進?！?/P>

　　中國個人養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠政策的提出起源于2008年，彼時保監(jiān)會和天津市政府曾聯(lián)合發(fā)布《天津濱海新區(qū)補充養(yǎng)老保險試點實施細則》，規(guī)定購買補充養(yǎng)老保險的保費支出在個人工資薪金收入30%以內(nèi)的部分可在個人所得稅前扣除。但由于國家有關(guān)部委對該細則有關(guān)稅收優(yōu)惠的部分內(nèi)容存有異議，試點僅一個多月就被叫停。此后，個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點盡管屢被業(yè)界、學(xué)術(shù)界提及，但阻力重重，迄今為止尚未有實質(zhì)性進展。

　　今年以來，在各地金融改革風(fēng)生水起的背景下，決策層和保監(jiān)會明顯加快了步伐，個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點被重新提上議事日程。據(jù)《上海證券報》援引消息人士的話透露，保監(jiān)會3月上旬召開了“個人稅收遞延養(yǎng)老保險項目座談會”，探討個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險和企業(yè)年金的個人繳費部分一起享受稅收優(yōu)惠的政策。

　　一個多月后，國務(wù)院副總理王岐山專赴上海調(diào)研保險業(yè)改革與發(fā)展，“個人稅收遞延型養(yǎng)老保險”成為熱門議題之一。市場傳言，試點有望年內(nèi)在上海率先啟動，廈門也被納入試點范圍。

　　不過，試點改革始終“只聞樓梯響，不見人下來”。今年7月初，保監(jiān)會副主席陳文輝出席2012陸家嘴論壇時表示，稅收遞延型養(yǎng)老保險年內(nèi)會有實質(zhì)性進展。據(jù)悉，上半年已基本完成稅延保險的產(chǎn)品開發(fā)、業(yè)務(wù)流程、信息平臺建設(shè)等基礎(chǔ)工作。

　　國金證券日前發(fā)布研究報告預(yù)測，個人稅延養(yǎng)老保險上海試點年內(nèi)成行是大概率事件，“最快或在8月底保險公司的中報披露后?！币嘤腥坦烙嫞虾５脑圏c可能在今年9月或者明年初正式推出。

　　解析

　　個稅遞延養(yǎng)老保險優(yōu)惠知多少

　　盡管決策層和監(jiān)管層多次放出風(fēng)聲，但個稅遞延型養(yǎng)老保險試點的實施細則至今沒有落地。坊間傳言，上海養(yǎng)老金稅收遞延免稅上限可能為1000元/月，其中，700元用于個人商業(yè)養(yǎng)老險購買，300元用于企業(yè)年金個人繳費部分；廈門稅收遞延方案個稅優(yōu)惠上限可能設(shè)置在500元/月，參與方式為團險，未來向個人放開，企業(yè)年金或未納入試點范圍。

　　如果上述信息屬實，則總體來看，稅收優(yōu)惠的幅度還是較小，“但聊勝于無，相信免稅上限將隨著改革的成熟會逐漸提高。” 韜?；輴傋稍児局袊鴧^(qū)福利與精算咨詢業(yè)務(wù)總監(jiān)黃方說。

　　假設(shè)上?！八碾U一金”個人繳納比例為18%，以月收入6707元，扣除社保和住房公積金個人繳納部分后為5500元者為例，減去個稅起征點3500元，應(yīng)納稅的收入為2000元，繳稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參照10%的稅率計算，需要繳稅200元。如果稅前列支700元購買稅延型養(yǎng)老保險，則應(yīng)納稅的收入為1300元，按照3%稅率計算，應(yīng)繳稅39元。也就是說，如果購買了個稅遞延型養(yǎng)老保險，每月可以避稅161元，一年避稅1932元，占全年可支配收入比重為2.93%。

　　國金證券分析指出，現(xiàn)階段免稅額度不宜過高也不宜過低。一方面，免稅額度設(shè)置過高會對當(dāng)期國家稅收造成一定程度的影響。另一方面，我國施行的超額累進稅率本身會導(dǎo)致收入的逆向再分配，也就是收入高的人由于其被扣稅率越高而獲益越大，考慮到稅賦須在國民之間公平分配，現(xiàn)階段免稅額度不宜過高。但免稅額過低也不可取，因為高收入人群正是目前個人養(yǎng)老金的突破口，應(yīng)當(dāng)容忍養(yǎng)老金稅制產(chǎn)生的逆向再分配。

　　假定236萬上海城鎮(zhèn)單位就業(yè)納稅人數(shù)中的50%購買個人稅延養(yǎng)老保險，每人每月免稅額700元。保守情形下，按上海納稅人月稅前工資平均10000元測算，當(dāng)期個稅減少13億，占2011年上海個稅總額的1.6%，稅收總額的0.13%；全國推廣，當(dāng)期個稅減少130億，占2011年全國個稅總額的2.14%，稅收總額的0.14%。國金證券認為，只有政策層面允許一定規(guī)模的結(jié)構(gòu)性減稅，全國迅速推廣才能鋪開。

　　若上海個人稅延養(yǎng)老險試點依循上述假定，國金證券估算，年化可增加稅延型養(yǎng)老保險規(guī)模保費99億。類似邏輯估算，如果全國推廣，2400萬城鎮(zhèn)單位就業(yè)納稅人數(shù)將貢獻年化規(guī)模保費1008億，占2011年壽險業(yè)原保險保費收入的9.3%。

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