無憂保勞工保障早報：個人所得稅應納稅額的計算方法?

答：工資、薪金所得，以每月收入額減除費用800元后的余額，為應納稅所得額。在中國境內(nèi)任職的外籍人員和應聘在中國境內(nèi)工作的外籍專家以及在境外任職或受雇的中國公民和華僑及港、澳、臺同胞可在扣除800元費用的基礎上，再增加費用扣除額3200元。計算應納稅額的公式是：

應納稅所得額=工資、薪金收入-費用扣除額應納稅額=應納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。計算應納稅額的公式是：

應納稅所得額=生產(chǎn)經(jīng)營收入總額-應納稅額=應納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以某一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。計算應納稅額的公式是：

應納稅所得額=-800元12應納稅額=應納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)

【公司清算指南】合理安排納稅時間與企業(yè)所得稅納稅籌劃

[摘要] 加強納稅籌劃是加強企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容,企業(yè)所得稅是企業(yè)的一大稅種，其納稅籌劃的意義更為重大。當前納稅籌劃存在著誤區(qū)，本文從所得稅納稅時間入手，通過相關案例探討了安排納稅時間在企業(yè)所得稅納稅籌劃中的實際問題。

[關鍵詞] 納稅時間 企業(yè)所得稅 納稅籌劃 籌劃方案

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃概述

企業(yè)所得稅的含義

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，就其取得的來源于境內(nèi)和境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所課征的一種稅。

納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅籌劃是指經(jīng)濟主體為實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目的，在法律允許的范圍內(nèi)，對自己的納稅事務進行的系統(tǒng)安排。它與避稅、偷稅、漏稅等行為相比具有本質差別。

企業(yè)所得稅籌劃存在的誤區(qū)

1.納稅籌劃的根本目的是少繳稅

2.納稅籌劃的方法是鉆稅法的漏洞

走出納稅籌劃誤區(qū)的對策

依照稅法規(guī)定的適用稅率和費用扣除標準，各項所得的應納稅額，應分別計算如下：

一、工資、薪金所得應納稅額的計算

工資、薪金所得應納稅額的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)

=適用稅率-速算扣除數(shù)

這里需要說明的是：由于工資、薪金所得在計算應納個人所得額時，適用的是超額累進稅率，所以，計算比較煩鎖。運用速算扣除數(shù)計算法，可以簡化計算過程。速算扣除數(shù)是指在采用超額累進稅率征稅的情況下，根據(jù)超額累進稅率表中劃分的應納稅所得額級距和稅率，先用全額累進方法計算出稅額，再減去超額累進方法計算的應征稅額以后的差額。當超額累進稅率表中的級距和稅率確定以后，各級速算扣除數(shù)也固定不變，成為計算應納稅額時的常數(shù)。

工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)見表。

例1：某納稅人月薪3500元，該納稅人不適用附加減除費用的規(guī)定。計算其月應納個人所得稅稅額。

應納稅所得額=3500800=2700

納稅是每個公民應盡的義務，我們在獲得報酬時應當注意，并非所有的錢均歸個人所有，所謂的純收入是指繳納稅款后的所得。那么，我國的個稅繳納主體主要是指哪些人呢?同時享有什么樣的權利與義務?為你解答。

一、個人所得稅納稅對象

1、法定對象

我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

2、居民納稅義務人

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

個人所得稅自行納稅申報除去稅務部門當場辦理申報以外還可通過網(wǎng)上進行申報，為方便各位老師，現(xiàn)將個人所得稅自行納稅申報網(wǎng)上申報流程告知如下：

1、 納稅人首次申請辦理網(wǎng)上申報的，應當持本人有效身份證件的原件和復印件，填妥《年所得12萬元以上納稅人網(wǎng)上申報申請審批表》后，向主管稅務機關辦稅服務廳綜合服務窗口辦理網(wǎng)上申報申請的手續(xù)。

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2、 受理人員對納稅人的身份證件核對無誤后，向納稅人當場打印《年所得12萬元以上納稅人網(wǎng)上申報專用密碼領取單》。

3、 納稅人憑《年所得12萬元以上納稅人網(wǎng)上申報專用密碼領取單》，到辦稅服務廳指定窗口辦理領取網(wǎng)上申報專用密碼的相關手續(xù)。

4、 納稅人在上海財稅網(wǎng)站年所得12萬元以上的納稅人自行納稅申報頁面上，按提示步驟，填寫并發(fā)送《納稅申報表》。

5、 納稅人成功發(fā)送《納稅申報表》后，申報系統(tǒng)將自動生成《年所得12萬元以上納稅人網(wǎng)上申報受理回執(zhí)單》，并回發(fā)給納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>6個人所得稅納稅申報方式有改變

近日，筆者從市地稅局了解到，個人所得稅納稅人納稅申報有了改變。

根據(jù)國家有關規(guī)定，納稅人辦理個人所得稅納稅申報有所改變：一、納稅人2005年度從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得和從中國境外取得所得的，以及取得應稅所得但沒有扣繳義務人的，應按現(xiàn)行有關規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報。二、納稅人2005年度所得12萬元以上的，除第一條規(guī)定的情形外，無需辦理納稅申報。已納入當?shù)囟悇諜C關對高收入者管理范圍的，按當?shù)囟悇諜C關的規(guī)定執(zhí)行。三、納稅人自2006年1月1日起，當年取得所得12萬元以上的，應認真記錄各項收人信息，按規(guī)定于次年3月底前向主管稅務機關申報年度全部所得。

市地稅局有關負責人表示，將嚴格執(zhí)行個人所得稅申報有關規(guī)定，切實抓好高收入行業(yè)和重點納稅人個人所得稅的管理，鞏固、擴大個人所得稅全員申報管理成果，按照國家稅務總局、省局的要求，力爭全市所有企業(yè)在2006年實行個人所得稅全員申報;同時將進一步加強個人所得稅政策宣傳和輔導，并做好個人所得稅專項檢查。

每種稅收都有各自的納稅人。納稅人究竟是誰，一般隨課稅對象的確定而確定。例個人所得稅法中工資、薪金所得，其納稅人是有工資、薪金所得的個人，房產(chǎn)稅的納稅人是產(chǎn)權所有人或者使用人，契稅是以所有權發(fā)生轉移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅，其納稅人是產(chǎn)權承受人。同一種稅，納稅人可以是企業(yè)、單位和個人，如增值稅，企業(yè)生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品，納稅人是企業(yè);個人銷售的產(chǎn)品，納稅人就是個人。

個人所得稅的納稅義務人是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在中國境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。包括中國公民，個體工商戶，外籍個人，中國香港、澳門、臺灣同

依照《個人所得稅自行納稅申報辦法》規(guī)定，年所得達到12萬元的納稅人在納稅年度終了后,應當向《辦法》規(guī)定的申報地點的稅務機關辦理納稅申報。

舉例：

我市個人所得稅年度自行納稅申報按照以下方式和流程辦理：

主要采用兩種申報方式：直接到稅務機關申報;郵寄申報。學會計xuekuaiji.com

個人直接到稅務機關申報

納稅人直接到主管稅務機關申報，按以下三種不同情況區(qū)分申報流程：

1、申報無征稅、補稅、退稅、抵稅

該申報流程適用于納稅人在納稅年度內(nèi)已足額繳納個人所得稅，年度終了后年度納稅申報時，納稅人只需要辦理申報事宜，不需要另行辦理征稅、補稅、退稅、抵稅等事宜。

第一步 納稅人到主管稅務機關辦稅服務廳領取紙質《個人所得稅納稅申報表》或是從重慶市地方稅務局網(wǎng)站下載。

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