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“五險一金”哪些需繳納個人所得稅？
2017-02-10 08:00:01
無憂保
“大病醫(yī)療保險金須繳個稅”成了近日熱議話題。市民朱女士昨日也看到這則消息，她很想知道“五險一金”和企業(yè)年金哪些是需要繳個稅的。
記者昨日從12366納稅服務(wù)熱線獲悉，個人按規(guī)定的比例繳的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費，以及住房公積金是允許在所得稅額中扣除的，意味著不用繳納個稅；而超過規(guī)定比例繳付以上費用的，以及基本保險類以外的部分，是要計征個稅的。
按規(guī)定比例繳納的“五險一金”無須納個稅
通常說的“五險一金”是指養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險以及住房公積金。其中工傷保險和生育保險完全由單位承擔，因此這兩種保險不涉及個人所得額扣稅。
“五險一金”中，養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金是由單位和個人共同承擔的，個人繳納部分一般由單位按月在職工工資中代扣代繳。那么從工資中代扣代繳的這“三險一金”是否需要繳個稅呢？
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，個人按規(guī)定的比例繳付（繳存）的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。而超過規(guī)定比例和標準繳付的，應(yīng)將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
至于微博熱議的“大病醫(yī)療保險”，記者從12333社保咨詢熱線獲悉，目前本市城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險中涉及“大病”醫(yī)療保險的，一類是城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險中的“大病救助金”，另一類是外來務(wù)工人員大病醫(yī)療保險（包括大病醫(yī)療保險費和大病救助金）。這兩類費用由用人單位按規(guī)定標準繳納，職工個人不繳費，因此個人無須繳納所得稅。
企業(yè)年金繳費計入個人賬戶須繳個稅
企業(yè)年金是基本養(yǎng)老保險之外的補充養(yǎng)老保險，資金來源包括企業(yè)和個人兩部分，全部計入職工個人年金賬戶。據(jù)了解，年金不屬于個稅實施條例列舉的基本保險類，須納稅。
根據(jù)有關(guān)企業(yè)年金個人所得稅征收管理辦法規(guī)定，年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。
而對企業(yè)按季度、半年或年度繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。
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