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關于推進社會保障卡應用的通知
2018-07-18
關于通過住房公積金避稅的可行性分析介紹
2017-06-19 08:00:03
無憂保
公司都希望合理避稅以增加員工實際收入，而公積金屬于稅前扣除的部分，那是否可以通過提高公積金基數來避稅呢?經過分析發(fā)現，通過公積金避稅的作用很有限，同時企業(yè)要因此而付出更高的成本，而員工是受益最多的。詳情請看小編整理的資料?！ ⊥ㄟ^住房公積金避稅的可行性分析 一、說明 在分析之前，有以下幾點需要事先說明： 1、為便于分析，本文不考慮社保等其他稅前扣款的項目，本文中的“應發(fā)工資”均是指扣除了其他項目，僅公積金未扣除的工資; 2、各地的公積金政策不同，本文以北京地區(qū)現行政策作為分析背景，其他地區(qū)可同理推斷出類似結果; 3、由于工資所得稅是階梯稅率，為便于計算，我們對每個階梯的工資額都采用其上限的避稅金額來分析，這樣反映了員工的最大收益，不影響分析結論; 4、本文涉及到的相關政策規(guī)定主要有以下幾條： a)住房公積金繳存比例為個人12%，公司12%，全部計入職工住房公積金賬戶，屬于職工個人所有?！ )公積金繳存上限按照上一年度北京市全市職工月平均工資的300%確定;以2015年為例，北京市職工月平均工資為6463元，繳存基數上限為6463×300%=19389元，每月繳存額上限為19389×12%=2327元; c)假設公司目前現行政策是公積金繳存基數均為2000元，個人、公司月繳存額均為240元(雖不合法，但不少公司是這樣操作的)?！ 《⒎治觥 ?、 可避稅金額的分析 從上文可知，公積金存在一個繳存上限，每月最多繳納2327元，也就是說可避稅的工資額最高為2327元。那么可以避多少金額的稅呢?根據個人工資的多少不同，適用稅率不同，下表是不同應發(fā)工資對應的避稅金額： 假定公司員工的工資最高不超過25000元，從上表可以看出，可避稅的最高金額最多為第5檔581.75元。如果把目前公司現行的公積金繳存額(240元)扣除的話，那么避稅金額應該是：(2327-240)×25%=521.75元 其他各工資段，在扣除了公司現行繳存額(240元)后，不同應發(fā)工資對應的避稅金額如下： 2、 公司成本分析 在實現上述避稅的同時，公司的成本又增加了多少呢?我們先以最高工資25000元為例，最后再分析其他工資額。當員工工資額為25000元時，公司應為該員工繳納的公積金為上限2327元。把目前我公司現行的繳存額(240元)扣除之后，那么公司增加的用工成本為：2327-240=2087元 3、 員工收益分析 員工的收益可分為兩部分：現金工資收入和個人公積金賬戶收入。我們先分析現金公司收入，還是以最高工資25000元為例，每月扣除的個人繳存公積金從240元增加到2327元，但扣稅減少了521.75元，員工現金收入會減少，減少額為：2327-240-521.75=1565.25元 我們再來看員工的個人公積金賬戶收入，原來每月個人、公司各繳存240元，共計480元，現在增加到了各2327元，合計4654元，每月公積金賬戶的增加額為：4654-480=4174元 綜合員工的工資收入和公積金賬戶收入，總的收益為：4174-1565.25=2608.75元 這個數字剛好是避稅金額和公司成本增加額的總和，即避稅的金額和公司增加的成本都進入了員工個人公積金賬戶。 4、 以上我們都是以員工工資為25000元為例，如果員工應發(fā)工資額位于其他工資階段，那么情況將如下表所示(已扣除公司現行繳費240元)： 通過對以上表格仔細分析，我們可以發(fā)現其中的規(guī)律，即： 避稅金額=避稅工資額×稅率 公司成本增加額=避稅工資額=公積金繳存增加額 避稅金額=公司成本增加額×稅率 出現這種情況，是因為公司增加成本與避稅金額都是根據公積金繳存比例12%計算出來的，所以它們相等。 5、 結論 從以上分析可以得出以下結論： a)在員工工資額不變的情況下，調高公積金基數可以避稅，可避掉的稅額有限，工資越低，可避掉的稅額越少; b)同時公司成本會增加，增加成本的多少與工資額所處的階梯稅率段有關; c)避掉的稅額和公司增加的成本都會進入員工的個人公積金賬戶?！ ∪?、進一步分析 以上分析是假設員工工資不變的情況下，通過調高公積金基數避稅，會增加公司成本，同時個人收益增加。如果我們假設員工工資可變，那么在工資總成本不變的情況下，調高公積金基數，會怎樣呢? 從以上分析的結論得出，在通過調高公積金避稅的過程中，員工收益等于公司增加的成本和避掉的稅額的和，如果公司總成本不變，那么員工的收益就只有所避掉的稅額。而與此同時，員工的應發(fā)工資必須減少，減少的幅度與上面分析中公司增加成本的幅度類似，也與避掉的稅額和稅率相關，用公式表示如下： 避稅金額=員工工資降低額×稅率=公積金繳存增加額×稅率 員工工資降低額=公積金繳存增加額 即調高公積金基數導致公積金繳存額增加了多少，員工的應發(fā)工資就會減少多少。 四、綜述 綜上所述，通過調高公積金基數避稅，避掉的稅額有限，而公司用工成本會成倍增加，而員工最為受益;如果要使公司用工成本不變，就要降低員工的工資標準。因此，對于這項措施公司應仔細權衡，如果目的是增加員工福利或加大福利在工資構成中的比例，可以施行;如果旨在避稅，那么需要謹慎使用。
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