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標簽： 公積金
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2018-07-18
住房公積金內(nèi)部審計制度培訓內(nèi)容介紹
2017-07-05 08:00:02
無憂保
住房公積金是指國家機關(guān)、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其在職職工繳存的長期住房儲金。接下來小編給大家介紹下住房公積金內(nèi)部審計制度培訓內(nèi)容。 住房公積金內(nèi)部審計制度培訓內(nèi)容1、涵義。 住房公積金內(nèi)部審計是指由部門、單位內(nèi)設(shè)的審計機構(gòu)，對住房公積金相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行獨立監(jiān)督和評價行為。住房公積金內(nèi)部審計，是住房公積金內(nèi)部控制的一種特殊形式，從某種意義上講是對住房公積金內(nèi)部控制的再控制。2、作用。 住房公積金內(nèi)部審計的作用主要表現(xiàn)在三個方面：其一，住房公積金審計對管理者的腐敗行為有著制約作用。國家制定的有關(guān)住房公積金法規(guī)，不可能對所有具體管理行為都作出明確的規(guī)定，因此在現(xiàn)行法規(guī)下，管理者還有一定的權(quán)威性。建立住房公積金審計監(jiān)督制度，予以經(jīng)常、有效的約束，形成權(quán)力制衡機制。其二，查錯防弊，保證住房公積金的安全。通過公積金內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)住房公積金內(nèi)部管理過程中存在的各種錯誤和舞弊行為。對違反《住房公積金管理條例》、《住房公積金財務(wù)管理辦法》等法律、法規(guī)予以改正和懲處。督促管理機構(gòu)和管理人員認真落實住房公積金管理法規(guī)、切實做好住房公積金管理工作，從而保證公積金的安全。其三，促進住房公積金加強內(nèi)部管理，提高公積金使用效益，保證公積金的保值、增值。3、內(nèi)容。 主要包括：不相容職務(wù)是否分離、風險控制是否存在、授權(quán)批準制度是否發(fā)揮作用、信息系統(tǒng)控制是否可靠等。委托業(yè)務(wù)審計。主要審查受托銀行是否按照中心與銀行簽訂的協(xié)議來辦理住房公積金業(yè)務(wù)，中心支付的委托業(yè)務(wù)手續(xù)費是否屬實，中心是否按照考核目標責任制對受托銀行進行考核。住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計。主要審查中心是否按照《住房公積金管理條例》規(guī)定進行歸集，是否存在單位不按規(guī)定上繳公積金情況;單位降低上繳比例、緩交公積金是否經(jīng)過中心審批;單位開戶是否經(jīng)過中心審批，單位和職工是否存在多頭開戶情況等。會計核算審計。主要審查會計核算是否符合《住房公積金管理條例》、《住房公積金會計核算辦法》等規(guī)定。重點審查貨幣資金是否按規(guī)定管理和核算;增值收益核算是否準確;是否按規(guī)定計提風險準備金、廉租房建設(shè)資金、中心管理費用;公積金賬與中心管理費用賬是否分開核算等。住房公積金貸款審計。主要審查貸款發(fā)放是否符合規(guī)定;抵押物是否經(jīng)過有資質(zhì)的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估;借款合同填寫是否規(guī)范;房產(chǎn)抵押是否有財產(chǎn)保險;購房合同是否真實，商品房項目是否報中心審查備案;是否存在逾期貸款情況等。住房公積金支取審計。主要審查公積金支取是否符合規(guī)定，特別是購房支取是否存在套取、騙取公積金情況。 延伸：住房公積金內(nèi)部審計制度存在的問題1.內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性和有效性得不到保障。內(nèi)部審計工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導層次愈高、內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性、有效性愈有保障。但是，目前我國多數(shù)住房公積金內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導層次較低，由于內(nèi)部審計的領(lǐng)導層次較低，缺乏應(yīng)有的權(quán)威性，導致內(nèi)部審計的結(jié)果處理、審計建議的落實等受到很大程度的制約。2.內(nèi)部審計方式和手段過于單一，創(chuàng)新不夠?，F(xiàn)階段的住房公積金內(nèi)部審計，均以事后審計為主，缺乏事前和事中的監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)管理運作中的問題和風險。在審計方式上以現(xiàn)場審計為主，非現(xiàn)場審計工作開展得很少，缺乏實施監(jiān)督。2002年機構(gòu)調(diào)整時要求只有地級市以上政府才能建立住房公積金管理中心，因此縣級市的管理中心只能作為市級管理中心的分中心或管理部，相對比較分散，現(xiàn)場審計在一定的時間內(nèi)難以全面覆蓋住房公積金的所有業(yè)務(wù)。3.內(nèi)部審計工作不規(guī)范，內(nèi)部審計機制不健全。住房公積金還沒有一部可操作性的內(nèi)部審計指導標準，內(nèi)部審計工作不夠規(guī)范化、法制化、制度化。許多住房公積金中心依據(jù)審計法規(guī)，結(jié)合實際情況，制定了有關(guān)內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度，但相對審計工作規(guī)范化要求相差甚遠，有效的內(nèi)部審計機制沒有建立起來。由于缺乏法制化及制度化，常常使住房公積金內(nèi)部審計工作無法可依、無章可循，使審計意見和建議難以落到實處。 加強住房公積金內(nèi)部審計制度1.建立健全住房公積金內(nèi)部審計體系。首先，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計的效果如何，取決于內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。目前，住房公積金內(nèi)部審計機構(gòu)大多數(shù)設(shè)置于財務(wù)部門，或雖與財務(wù)部門平行但力量單薄。其弊端顯而易見：難以有效地發(fā)揮住房公積金管理中心的管理決策和監(jiān)督職能;不利于管理中心發(fā)現(xiàn)問題改進工作。因此，要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，樹立內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性，保證內(nèi)部審計人員的獨立性，內(nèi)審部門負責人與審計委員會要保持直接的聯(lián)系，定期向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。其次，加強審計隊伍建設(shè)。將業(yè)務(wù)素質(zhì)強、品質(zhì)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干充實到內(nèi)審隊伍中去;在掌握內(nèi)審工作必須具備的知識和技能的同時，進一步加強素質(zhì)教育，以不斷適應(yīng)審計工作的需要，力爭通過CIA資格考試。再次，強化內(nèi)部審計激勵考核機制，增強責任感和使命感。最后，建立健全內(nèi)部控制管理機制。進一步加強內(nèi)部管理，強化內(nèi)控機制建設(shè)，健全內(nèi)部規(guī)章制度，完善各項業(yè)務(wù)操作規(guī)程，力爭在提升住房公積金管理水平上有新突破。加強崗位責任管理。根據(jù)住房公積金管理工作實際，按工作職能和程序設(shè)置崗位，制定嚴格的崗位責任制，做到責任到人，各司其職，各盡其責。明確中心與管理部之間、處室與管理部之間、處室與處室之間、各崗位之間的工作職責，完善目標責任考核，強化住房公積金管理的工作責任，建立責任明確、約束嚴格、監(jiān)督到位、獎罰分明的激勵和懲戒機制。加強內(nèi)控機制建設(shè)。進一步健全完善住房公積金歸集、支取、貸款、財務(wù)、計算機系統(tǒng)、檔案管理等內(nèi)部管理制度.規(guī)范業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程。建立用制度管人、用制度管權(quán)、用制度管事的機制。2.增強內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性、公正性。內(nèi)部審計真正發(fā)揮監(jiān)督、評價、反映的職能，首先取決于內(nèi)審的獨立性。按照國際內(nèi)部審計的慣例，獨立性是內(nèi)部審計的最大特點，是內(nèi)部審計得以順利進行的保證。首先要“機構(gòu)獨立”，即內(nèi)部審計機構(gòu)必須獨立設(shè)置。其次是“人員獨立”，要避免內(nèi)部審計人員與公積金管理部門、信貸部門的工作人員兼職，定期換崗。第三是“經(jīng)費獨立”，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該有自己專門的經(jīng)費來源，若在經(jīng)濟上受制于被審計單位，則不能獨立自主的開展工作。業(yè)務(wù)方面，加強后續(xù)審計，監(jiān)督審計結(jié)構(gòu)貫徹落實，以此來提高內(nèi)部審計的權(quán)威性。此外，還應(yīng)強化住房公積金系統(tǒng)的內(nèi)部審計人員的責任意識、風險意識，加強其人生觀、價值觀教育。建立有效的內(nèi)部控制制度，嚴格按照審計規(guī)范運作，確1保審計結(jié)果的客觀性和公正性。 3.拓寬內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，改善審計方法。內(nèi)審機構(gòu)一定要圍繞住1房公積金的各項業(yè)務(wù)工作，圍繞領(lǐng)導關(guān)注的問題，以改善管理、防范風險、堵塞漏洞，住房公積金保值增值為目的開展工作，積極開拓審計新領(lǐng)域。如對貸款合同，主要審查個貸的對象是否為住房公積金繳存職工，貸款用途是否屬條例規(guī)定的范圍之內(nèi)，貸款的金額，年限是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，有無抵押物等;對用住房公積金購買的國債，主要審核國債購買是否擬定年度購買計劃，并報住房公積金管理委員會審批通過，國債購買的手續(xù)是否完備，是否做到了賬實相符等;對增值收益的計算及收益的分配是否合規(guī)，有無依據(jù)，有無挪作他用等。同時，在審計內(nèi)容上，要從過去以檢查會計資料為主，逐步向以檢查內(nèi)部控制制度和風險管理情況為主轉(zhuǎn)換。在審計手段上，要從過去以翻賬本為主的手工審計方式，逐步向計算機審計和計算機輔助審計方式轉(zhuǎn)換。4.加強內(nèi)部審計信息建設(shè)，提高審計效率。開發(fā)住房公積金內(nèi)部審計系統(tǒng)軟件，提高審計效率。首先，運用軟件對住房公積金的各種數(shù)據(jù)進行復核。既可以對會計報表與匯總報表進行全面復核，又可以從會計流水賬逐級核對至總賬，還可以將業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)與會計報表數(shù)據(jù)進行復核。其次，要以計算機網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)條件，對住房公積金業(yè)務(wù)實行再監(jiān)督。該系統(tǒng)應(yīng)具有風險預警能力，通過對日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的檢測分析做出風險預報，使審計方式由過去的事后檢查型向風險預警型轉(zhuǎn)變;該系統(tǒng)可以對大量的審計信息進行及時采集、處理、分析和反饋，實現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門審計的對接，直接提取數(shù)據(jù)進行審計，從而達到實時監(jiān)控的目地;該系統(tǒng)還可以使審計人員在開展具體審計項目前能充分利用以前的審計成果，盡快找到審計重點，增強審計的針對性，避免重大審計疏漏，提高效率。
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