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　　【摘要】保險(xiǎn)實(shí)踐中，保險(xiǎn)人大多通過(guò)保險(xiǎn)代理人展業(yè)，代理人常在收取投保人填寫(xiě)的投保單的同時(shí)，收取相當(dāng)于保費(fèi)金額的費(fèi)用并向投保人出具收據(jù)。
　　為了核算在保險(xiǎn)責(zé)任生效前向投保人預(yù)收的保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)公司應(yīng)設(shè)置“預(yù)收保費(fèi)”科目。“預(yù)收保費(fèi)”科目屬于負(fù)債類科目，貸方登記發(fā)生的預(yù)收保費(fèi)，借方登記轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入的金額，期末貸方余額反映保險(xiǎn)公司向投保人預(yù)收的保險(xiǎn)費(fèi)。“預(yù)收保費(fèi)”科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細(xì)賬。
　　預(yù)收保費(fèi)后，在保險(xiǎn)人向投保人交付正式保險(xiǎn)合同之前發(fā)生保險(xiǎn)事故時(shí)，對(duì)保險(xiǎn)人應(yīng)否承擔(dān)責(zé)任常發(fā)生糾紛。理論與實(shí)務(wù)界亦就預(yù)收保費(fèi)對(duì)保險(xiǎn)人責(zé)任影響問(wèn)題存在分歧。保險(xiǎn)人應(yīng)參考保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)責(zé)任，我國(guó)保險(xiǎn)立法應(yīng)予完善。
　　在此之后，而在保險(xiǎn)人向投保人交付正式保險(xiǎn)合同之前發(fā)生保險(xiǎn)事故的，對(duì)保險(xiǎn)人應(yīng)否承擔(dān)責(zé)任常發(fā)生糾紛。理論與實(shí)務(wù)界亦就預(yù)收保費(fèi)對(duì)保險(xiǎn)人責(zé)任影響問(wèn)題存在分歧。其爭(zhēng)論焦點(diǎn)在于：1.預(yù)收保費(fèi)是否意味著保險(xiǎn)合同已成立？2.保險(xiǎn)人預(yù)收保費(fèi)后發(fā)生保險(xiǎn)事故的，保險(xiǎn)人是否應(yīng)承擔(dān)責(zé)任？一方面，預(yù)收保費(fèi)不能證明合同成立；另一方面，預(yù)收保費(fèi)后發(fā)生事故的，保險(xiǎn)人應(yīng)參考保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)責(zé)任，我國(guó)保險(xiǎn)立法應(yīng)予完善。
　　投保人交納保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人接受的，意味著保險(xiǎn)人與投保人已經(jīng)達(dá)成保險(xiǎn)意思表示，應(yīng)認(rèn)定雙方成立了保險(xiǎn)法律關(guān)系。至于書(shū)面保險(xiǎn)合同未簽訂，也只是要立即簽署的時(shí)間問(wèn)題，不能認(rèn)定雙方未成立法律關(guān)系。
　　應(yīng)區(qū)別人壽保險(xiǎn)合同與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同進(jìn)行分析。在人壽保險(xiǎn)實(shí)務(wù)中，由于后付式保險(xiǎn)存在著各種營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)際慣例一般實(shí)行“保費(fèi)提前繳納的原則”，且《保險(xiǎn)法》規(guī)定：保險(xiǎn)人不得通過(guò)訴訟的方式要求投保人繳納保險(xiǎn)費(fèi)，在這一立法例下，如不允許保險(xiǎn)人預(yù)收保費(fèi)，會(huì)使保險(xiǎn)人的經(jīng)營(yíng)面臨風(fēng)險(xiǎn)。因此，在人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，不能僅僅因?yàn)?a href="http://www.beihaihotel.net/shebaozhengce/1988135/">保險(xiǎn)公司收取了保險(xiǎn)費(fèi)就簡(jiǎn)單認(rèn)定為合同已經(jīng)成立。對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)而言，由于保險(xiǎn)人可以通過(guò)訴訟的方式要求投保人繳納保費(fèi)，因此，保險(xiǎn)人接受投保單并出具保費(fèi)的收據(jù)，無(wú)論在收據(jù)上是否注明將簽發(fā)的保險(xiǎn)單號(hào)，均應(yīng)視為保險(xiǎn)人接受投保人的投保，保險(xiǎn)合同成立。
　　判斷保險(xiǎn)人預(yù)收保費(fèi)的行為是否能說(shuō)明保險(xiǎn)合同成立，應(yīng)明確投保人交付保費(fèi)的行為是否屬于要約？而保險(xiǎn)人接受投保人預(yù)付的保費(fèi)是否屬于以行為作出承諾？
　　保險(xiǎn)實(shí)踐中保險(xiǎn)代理人在收取投保單的同時(shí)，即收取相當(dāng)于保費(fèi)金額的費(fèi)用。其中，投保人交付填寫(xiě)好的保單的行為屬于投保人作出的要約行為。單純的交付保險(xiǎn)費(fèi)行為，并不具有以行為作出要約的法律性質(zhì)，因?yàn)閱渭兊慕桓侗ＹM(fèi)行為并不符合《合同法》中對(duì)要約的“內(nèi)容具體確定”的要求。
　　保險(xiǎn)人收取保費(fèi)的行為一般也不具有承諾的性質(zhì)。保險(xiǎn)人收取該費(fèi)用的名義通常是“預(yù)收保費(fèi)”，這本身便說(shuō)明保險(xiǎn)人具有收取該費(fèi)用時(shí)合同并未成立的意思表示，因?yàn)?，如收取該費(fèi)用合同即成立的話，其收取的就是“保費(fèi)”而不是“預(yù)收保費(fèi)”了，既然保險(xiǎn)人收取保費(fèi)時(shí)排除了收取保費(fèi)合同即成立的意思，該行為便不包含“同意要約的意思表示”，即承諾的意思表示，從而保險(xiǎn)人預(yù)收保費(fèi)的行為不具有承諾的性質(zhì)。
　　根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行立法與司法實(shí)踐，保險(xiǎn)責(zé)任是保險(xiǎn)人根據(jù)有效的保險(xiǎn)合同而承擔(dān)的責(zé)任?！逗贤ā返?4條規(guī)定：依法成立的合同，自成立時(shí)生效。如合同未成立，自然談不上其有效了，當(dāng)然也就不存在根據(jù)有效保險(xiǎn)合同約定產(chǎn)生的責(zé)任——保險(xiǎn)責(zé)任了。因此，預(yù)收保費(fèi)既然不能證明保險(xiǎn)合同成立，自然并不因此而使保險(xiǎn)人承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。
　　預(yù)收保費(fèi)的賬務(wù)處理涉及兩方面：一是預(yù)收保費(fèi)的賬務(wù)處理，二是保費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)的賬務(wù)處理。保險(xiǎn)公司預(yù)收保費(fèi)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收保費(fèi)”科目；保費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)將預(yù)收保費(fèi)轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入，借記“預(yù)收保費(fèi)”科目，貸記“保費(fèi)收入”科目。
　　無(wú)憂保提示：預(yù)收保費(fèi)也是一種未雨綢繆，長(zhǎng)遠(yuǎn)打算的做法，我們也應(yīng)該不要只看到眼前的利益，記得提前做好保障，無(wú)憂保向您推薦以下產(chǎn)品，供您參考。