【摘要】為進(jìn)一步補(bǔ)充員工養(yǎng)老福利，我國鼓勵企業(yè)建立企業(yè)年金、職業(yè)年金制度，并推出了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。目前，企業(yè)建立企業(yè)年金制度成效甚微。

　　僅引得3%企業(yè)建立企業(yè)年金
　　2013年年底，財(cái)政部、人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合出臺了《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號，下稱103號文），對企業(yè)年金和職業(yè)年金給予個稅遞延優(yōu)惠政策，即企業(yè)（及事業(yè)單位）繳費(fèi)和個人工資計(jì)稅基數(shù)的4%以內(nèi)部分的個人繳費(fèi)，個人所得稅遞延至領(lǐng)取年金時才繳納。103號文自2014年1月1日起開始執(zhí)行。去年年底，即企業(yè)年金稅優(yōu)發(fā)布近一年之際，調(diào)研咨詢機(jī)構(gòu)美世發(fā)起了“企業(yè)年金個稅遞延政策對市場的影響及個稅遞延養(yǎng)老產(chǎn)品的市場預(yù)期調(diào)研”，以了解稅優(yōu)政策出臺一年的市場變化。共有133家企業(yè)參加了此次調(diào)研，55%的企業(yè)來自制造、化學(xué)化工和信息技術(shù)通信行業(yè)，其中超過40%的企業(yè)規(guī)模超過1000名員工。
　　調(diào)研結(jié)果顯示，總體上，稅優(yōu)政策一周年，市場反應(yīng)平淡。稅優(yōu)政策出臺前已經(jīng)為員工提供補(bǔ)充養(yǎng)老福利的企業(yè)中，僅1.5%的企業(yè)根據(jù)新政作出了相應(yīng)的調(diào)整。而新政出臺前未向員工提供補(bǔ)充養(yǎng)老福利的企業(yè)中，僅有3%開始實(shí)施補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃。大部分企業(yè)仍在觀望。在新稅優(yōu)政策生效之前，參與調(diào)研的企業(yè)中約有25%已實(shí)施了補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃，其中超過40%的企業(yè)的補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃是以企業(yè)年金的形式操作的，在稅優(yōu)政策生效之后，這些企業(yè)中的15%對他們的企業(yè)年金計(jì)劃進(jìn)行了調(diào)整，主要是調(diào)整了繳費(fèi)基數(shù)和比例，使得員工最大化地享受稅優(yōu)政策。個人所得稅遞延政策并未激起市場漣漪，國壽養(yǎng)老險(xiǎn)公司一位管理人士稱，“很正常?！?br>　　國壽養(yǎng)老險(xiǎn)公司擁有除托管資格以外的其他全部企業(yè)年金相關(guān)業(yè)務(wù)資格，包括受托人、投資管理人和賬戶管理人，2013年受托管理資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到1020億元，是國內(nèi)首家企業(yè)年金受托管理資產(chǎn)突破千億元的法人管理機(jī)構(gòu)。該人士認(rèn)為，一方面，103號文給予稅優(yōu)遞延優(yōu)惠涉及個人繳費(fèi)的最多僅個人計(jì)稅工資的4%，即便是多了這4%也不會有太大變化，個人調(diào)整的動力可能仍不足。另一方面，103號文僅給予個人所得稅優(yōu)惠，即便是個人有動力，但企業(yè)年金建立的決定性力量來源于企業(yè)，對企業(yè)繳費(fèi)沒有足夠財(cái)稅政策支持的話，企業(yè)不會有為員工建立年金的動力。目前企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分稅收優(yōu)惠政策仍依照2009年的舊規(guī)定執(zhí)行，即《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]27號），其規(guī)定，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。對尚未實(shí)施任何補(bǔ)充養(yǎng)老福利的企業(yè)來說，調(diào)研結(jié)果顯示，不建立補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃的因素有多重。企業(yè)最主要的顧慮是成本，其他因素還包括市場普及度不夠，以及法律法規(guī)仍不夠健全等。
　　“這對希望有所作為的企業(yè)來說是好消息，意味著只要稍作努力，就能脫穎而出?！泵朗勒J(rèn)為。根據(jù)人社部發(fā)布的數(shù)據(jù)，截至2014年三季度，全國企業(yè)年金建立企業(yè)為72171個，參加職工為2210萬人，積累基金7092億元。相較之下，2013年年底的數(shù)據(jù)為，建立企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)66120個，參加職工2056萬人，積累基金6034億元。也就是說，2014年前三個季度，建立年金的企業(yè)數(shù)增加6051家；而人社部歷史數(shù)據(jù)顯示，2013年新增了11383家企業(yè)。

　　六成員工愿意買延稅型養(yǎng)老險(xiǎn)
　　企業(yè)年金（含職業(yè)年金、團(tuán)體年金保險(xiǎn)）為我國養(yǎng)老體系中的第二支柱，與作為第三支柱的個人養(yǎng)老保險(xiǎn)（含個人延稅型養(yǎng)老保險(xiǎn)、個人商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)）一起，作為對第一支柱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充。由于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)存在制度碎片化、城鄉(xiāng)差異明顯、覆蓋面較低、基金統(tǒng)籌層次較低等問題，商業(yè)保險(xiǎn)能夠參與的第二支柱和第三支柱被賦予了越來越多的期待。去年8月份國務(wù)院頒布的《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見》提到，適時開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。對此，無論是企業(yè)還是個人都對稅優(yōu)政策寄予了高度期待。
　　參與美世調(diào)研的企業(yè)員工普遍對個稅遞延型年金產(chǎn)品持有歡迎態(tài)度，將近六成的參加調(diào)研員工愿意購買個稅遞延型年金產(chǎn)品，愿意投入的資金均值約為基本月薪的6%。
　　同時，近七成企業(yè)將會考慮引入該產(chǎn)品，而這些企業(yè)中約有七成目前尚未實(shí)施補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃；已有補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃的企業(yè)中大部分也會對其現(xiàn)有計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
　　對此，美世中國養(yǎng)老咨詢總監(jiān)蔡宗周稱，員工個人愿意利用稅優(yōu)為自己做養(yǎng)老儲蓄是個極好的現(xiàn)象，但個稅遞延型年金政策所涉及的是員工個人的儲蓄，無關(guān)乎企業(yè)出資提供補(bǔ)充養(yǎng)老或儲蓄福利給員工。
　　蔡宗周認(rèn)為，中國老齡化快速發(fā)展及社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的不足，使得員工對補(bǔ)充養(yǎng)老福利將有強(qiáng)烈的需求。完善的企業(yè)整體薪酬制度是大勢所趨，對企業(yè)品牌的建立及對員工的吸引力都有正面的影響，而養(yǎng)老或儲蓄計(jì)劃是整體薪酬制度的重要組成部分。對于關(guān)鍵員工的保留，若企業(yè)在他們年紀(jì)已長時才做補(bǔ)充養(yǎng)老福利，不僅將可能面臨更大的財(cái)務(wù)壓力，還可能招致員工不滿。

　　無憂保提示：目前，我國企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)實(shí)行一年，但僅引得3%企業(yè)建立企業(yè)年金制度。調(diào)查顯示，六成員工愿意買延稅型養(yǎng)老保險(xiǎn)，近七成企業(yè)考慮引入該產(chǎn)品。