對企業(yè)年金受托人承擔(dān)賬戶管理收費法律責(zé)任的分析與建議
 
作者：閆安

《企業(yè)年金基金管理試行辦法》中，明確規(guī)定了企業(yè)年金基金賬戶管理費“由設(shè)立企業(yè)年金計劃的企業(yè)另行繳納”。在實際操作中，存在著信托模式下的年金賬戶收費法律責(zé)任確定的問題。特別是在受托合同和賬管合同中的法律責(zé)任表述一致性，以及違約情況出現(xiàn)時，如何保護賬戶管理人的權(quán)益方面。

受托人包括企業(yè)年金理事會受托和外部的專業(yè)法人受托機構(gòu)，對企業(yè)年金受托機構(gòu)在賬戶管理收費過程中的責(zé)任問題，個人有以下分析：

1、 受托人對賬戶管理人收費的責(zé)任問題

依據(jù)《信托法》第三十條規(guī)定：受托人依法將信托事務(wù)委托他人代理的，應(yīng)當(dāng)對他人處理信托事務(wù)的行為承擔(dān)責(zé)任。 第三十五條 ：受托人有權(quán)依照信托文件的約定取得報酬。信托文件未作事先約定的，經(jīng)信托當(dāng)事人協(xié)商同意，可以作出補充約定。信托當(dāng)事人指委托人、受托人、受益人，并不包含代理人。企業(yè)年金賬戶管理人是受托人委托業(yè)務(wù)的代理人，無權(quán)與企業(yè)（而非年金理事會）間簽署補充收費協(xié)議。在受托合同中的收費約定，是由受托人發(fā)出要約，委托人（企業(yè)和職工）做出承諾，雙方權(quán)利義務(wù)對等，不存在脫離信托關(guān)系當(dāng)事人之外的要約承諾。

2、委托代理關(guān)系中的法律責(zé)任問題

在明確了年金信托關(guān)系之后，受托人通過委托代理合同，將有關(guān)賬戶管理、托管、投資等委托有關(guān)金融機構(gòu)管理。這也是受托人行使對受托年金基金財產(chǎn)進行管理和處分的體現(xiàn)。即委托人授權(quán)代表人處理事務(wù)或完成工作，代理人接受委托并以委托人的名義和費用，在授權(quán)范圍內(nèi)辦理委托事務(wù)，所產(chǎn)生的法律后果由委托人承擔(dān)。

委托代理合同的代理人必須以委托人（年金受托人）的名義和費用，在委托權(quán)限內(nèi)處理委托事務(wù)，其行為與委托人本人所實施的行為具有同等的法律效力。即與第三人發(fā)生的民事法律關(guān)系的后果直接由委托人（年金受托人）承擔(dān)，或者說由委托人直接享受相應(yīng)的權(quán)利和承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，而代理人對第三人不享有任何權(quán)利，不承擔(dān)任何費用。

——作為賬戶管理的代理方，并不享有對第三人的收費權(quán)利，而只對作為委托方（年金信托關(guān)系中的受托人）負責(zé)。

委托代理合同所具有的有償性，是指法人之間根據(jù)法律規(guī)定和合同的約定，委托人（年金受托人）應(yīng)向代理人（賬戶管理人等）支付報酬，屬于有償雙務(wù)合同。企業(yè)年金兩個《辦法》中也明確，信托模式下的受托人是第一責(zé)任人，與其它管理角色是委托代理的法律關(guān)系。

如果，在受托合同和賬管合同之外，企業(yè)再與賬管人簽署補充收費協(xié)議，等于把本該由法人受托機構(gòu)所承擔(dān)的法律責(zé)任，通過補充協(xié)議的方式轉(zhuǎn)移到了企業(yè)和賬戶管理人之間，實質(zhì)上產(chǎn)生了受托關(guān)系和法律責(zé)任的轉(zhuǎn)移，這與企業(yè)年金《辦法》所規(guī)定的信托法律關(guān)系相矛盾。這樣的直接后果是，年金基金的財產(chǎn)處置管理權(quán)仍在企業(yè)，企業(yè)實際上承擔(dān)了部分的受托責(zé)任，而非事實上的委托人角色，或者企業(yè)年金理事會角色。

即，企業(yè)選擇了法人受托，又直接承擔(dān)了受托人的職責(zé)，這與年金《辦法》本身的信托規(guī)定存在邏輯矛盾。因為，信托合同一旦簽訂，對年金基金的財產(chǎn)權(quán)和管理處分權(quán)，已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了受托人，作為代理角色的賬管人，即使與企業(yè)（非受托人，非理事會）簽署了補充收費協(xié)議和相應(yīng)約束條件，實質(zhì)的法律后果還是要受托人來承擔(dān)。即簽與不簽補充賬管收費協(xié)議的法律后果是一致的。

3、勞動監(jiān)管部門的意見

在4月深圳全國年金工作會議上，勞動部門意見是要突出和強化受托人的法律地位和責(zé)任。并且認為，在企業(yè)年金集合計劃中，擬采取前端集合的管理模式，即由受托人作為集合計劃的主發(fā)起人。

委托人（企業(yè)和職工）既然選擇了受托人，就已將企業(yè)年金基金財產(chǎn)的所有權(quán)和處分權(quán)讓渡給了受托人。企業(yè)因此沒有合法的基于信托關(guān)系下的“委托”資格，賬戶管理人也無合法的“代理”資格，兩者之間所簽的補充收費協(xié)議當(dāng)然也就無效。——即，年金基金財產(chǎn)權(quán)和處分權(quán)在受托合同生效后，已經(jīng)轉(zhuǎn)移給受托人了，就具有資產(chǎn)獨立性的受托年金資產(chǎn)而言，企業(yè)與賬戶管理人簽署補充賬戶管理收費協(xié)議并無法律效力。

勞動主管部門也不受理信托模式下的，非受托人的企業(yè)或是職工與賬戶管理人之間簽署的補充賬戶管理收費協(xié)議。

4、賬戶管理費支付的約定

在賬管合同中，“保留合法的追償能力”——不特指委托人，是因為在賬管合同中，受托人作為委托方，并以年金基金的名義委托有關(guān)金融機構(gòu)代理管理年金賬戶業(yè)務(wù)，法律責(zé)任發(fā)生在受托人與賬管人之間，此賬管合同屬有償雙務(wù)合同，所以委托人（年金受托人）要對代理人（賬管人）承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；同樣，受托人根據(jù)信托責(zé)任，對涉及年金信托基金例如賬戶人等的委托代理業(yè)務(wù)，具有撤換、檢查、監(jiān)督、信息披露等方面的要求。

在受托合同與賬管合同的相關(guān)約定中，賬戶費直接由企業(yè)支付給賬戶人，只是一種約定支付方式或手段，不影響合同締約各方法律責(zé)任的明確性，特別是作為信托主體的受托人的相關(guān)法律責(zé)任。因為是先有委托人與受托人的信托關(guān)系，后有受托人與賬管人的委托代理關(guān)系。 

5、存在操作困難，影響市場發(fā)展

如果在法人受托合同和賬管合同之外，賬管人再與企業(yè)一對一簽訂補充收費協(xié)議，勢必增加不必要的成本，也存在著很大的操作難度，因為受托及賬管合同的簽署，與賬管人和企業(yè)之間的“補充收費協(xié)議”的簽署，存在時間和手續(xù)上的不一致，簽約的流程長、時間也長，重復(fù)用印，這無法適應(yīng)和滿足數(shù)量眾多的中小企業(yè)年金市場的需求和發(fā)展。

基于以上分析，在受托合同和賬戶管理合同中，要明確賬戶管理收費的責(zé)任主體，是法人受托機構(gòu)或企業(yè)年金理事會，而不是企業(yè)和職工，選擇有企業(yè)直接支付賬戶管理費用給賬管人，只是方式的約定，并不意味著法律責(zé)任的轉(zhuǎn)移。

企業(yè)年金基金的信托管理模式，涉及財產(chǎn)所有權(quán)和處分權(quán)的轉(zhuǎn)移，不同于普通的商業(yè)合同。信托當(dāng)事人并不包括只與受托人有委托代理關(guān)系的投資、賬管、托管人等。

由以上分析得出的結(jié)論是：無論理事會受托還是法人受托，在受托合同和賬戶管理合同之外，均無必要再簽署企業(yè)與賬戶管理人之間的補充收費協(xié)議。
   
就企業(yè)年金賬戶管理收費責(zé)任的合同條款表述，建議如下：

1、在《受托合同》中：

“當(dāng)甲方不按時支付賬戶管理費時，乙方有保留從企業(yè)年金基金中扣收賬戶管理費的權(quán)力，直至甲方付清所欠全部賬戶管理費。

受益人的個人賬戶為保留賬戶或退休未完全支付賬戶時，乙方可從其個人資產(chǎn)中扣收賬戶管理費?！?/P>

2、在《賬戶管理合同》中：

“在甲方與委托人簽定的《受托管理合同》中，應(yīng)明確企業(yè)向乙方支付賬戶管理費的內(nèi)容。當(dāng)委托人未按時足額支付賬戶管理費時，根據(jù)委托人企業(yè)年金方案中有明確約定或是采取受益人授權(quán)形式或是遵照國家有關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定的前提下，受托人有權(quán)根據(jù)賬戶管理人出具的欠費賬單，指令托管人從企業(yè)年金基金中直接扣除賬戶管理費后及時交付乙方，直至委托人付清所欠全部賬戶管理費。當(dāng)受益人的個人賬戶為保留賬戶或退休未完全支付賬戶，而拖欠乙方賬戶管理費時，根據(jù)委托人企業(yè)年金方案中有明確約定或是采取受益人授權(quán)形式或是遵照國家有關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定的前提下，受托人可根據(jù)賬戶管理人出具的欠費賬單，指令托管人從其個人賬戶資產(chǎn)中扣除賬戶管理費，用于支付委托人拖欠乙方的賬戶管理費?！?/P>

“如委托人或受益人拖欠或未按約定足額支付賬戶管理費，自約定支付之日起逾期90日后，乙方有權(quán)終止本合同，同時終止其他各項企業(yè)年金服務(wù)。且該行為并不視為乙方的違約，同時乙方可保留合法的追償權(quán)利。”

說明：

1、考慮的目前企業(yè)年金的20號令、23號令中只提到“企業(yè)年金賬戶管理費由企業(yè)另行繳納”，而沒有就一旦違約拖欠繳費情況作出說明，為保證企業(yè)年金資產(chǎn)管理的穩(wěn)定和有效，依據(jù)上位法的《信托法》和《民法通則》（《信托法》第三十條：“受托人依法將信托事務(wù)委托他人代理的，應(yīng)當(dāng)對他人處理信托事務(wù)的行為承擔(dān)責(zé)任?！薄吨腥A人民共和國民法通則》規(guī)定：“代理人在代理權(quán)限內(nèi)，以被代理人的名義實施民事法律行為，被代理人對代理人的代理行為承擔(dān)民事責(zé)任”），提出了“委托人企業(yè)年金方案中有明確約定”，或是“采取受益人授權(quán)形式”，或是“遵照國家有關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定的前提下”的受托人為保護受托及賬戶管理權(quán)益而有權(quán)處分企業(yè)年金基金財產(chǎn)的權(quán)力。

2、在《賬戶管理合同》中，就賬戶管理費約定“賬戶管理人保留合法的追償權(quán)利”，沒有特指，意思是在明確受托人責(zé)任的前提下，仍可以保留對委托人或是保留賬戶和退休未完全支付賬戶情況下游離于企業(yè)之外的單個受益人的追償權(quán)利。

2007-7-12中國養(yǎng)老金網(wǎng)