【導(dǎo)語】：我國的養(yǎng)老金體系猶如一個金字塔，塔底是基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)，中部是企業(yè)年金，塔尖是商業(yè)保險(xiǎn)。這三種養(yǎng)老保險(xiǎn)在繳稅上有什么區(qū)別呢?

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)可稅前扣除

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是國家強(qiáng)制建立和實(shí)施的一種社會保險(xiǎn)制度，在這一制度下，用人單位和勞動者須依法繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)。目前，我國城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)了制度全覆蓋。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)職工按照工資的8%繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)則按工資的20%給每個職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)。

按照我國現(xiàn)行稅法，個人繳納的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)，可在個稅計(jì)算工資、薪金所得時稅前扣除，企業(yè)繳納的部分也可在繳納企業(yè)所得稅的時候稅前扣除。

企業(yè)年金有較優(yōu)惠的算法

企業(yè)年金是企業(yè)和職工根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力自愿建立的旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度，企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)都由企業(yè)繳費(fèi)和個人繳費(fèi)兩部分組成。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2009年對企業(yè)年金計(jì)征個稅的明確，企業(yè)年金的個人繳費(fèi)部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個稅時扣除。因此企業(yè)年金中個人繳費(fèi)部分要繳稅。

對于企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個人賬戶部分也有特別的規(guī)定，要與個人當(dāng)月的工資、薪金分開，單獨(dú)視為一個月的工資、薪金不扣除任何費(fèi)用計(jì)算應(yīng)繳稅款，這是一種較為優(yōu)惠的計(jì)算方法。

商業(yè)保險(xiǎn)全額計(jì)征個稅

企業(yè)年金與商業(yè)保險(xiǎn)都是國家規(guī)定的強(qiáng)制實(shí)施的基本養(yǎng)老金之外的補(bǔ)充保險(xiǎn)，但計(jì)算方法不同。商業(yè)保險(xiǎn)個人繳費(fèi)和企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個人賬戶部分都需全額并入當(dāng)月個人工資、薪金所得計(jì)算繳納個稅。

從我國來看，假如企業(yè)不實(shí)行企業(yè)年金而是為職工辦理商業(yè)保險(xiǎn)，同樣的應(yīng)稅金額則算法不同，企業(yè)年金比商業(yè)保險(xiǎn)繳稅會低些。

目前，我國正在推動“個稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)”，允許企業(yè)年金、商業(yè)保險(xiǎn)等投保人在個稅前列支保費(fèi)，等到將來領(lǐng)取保險(xiǎn)金時再繳納個稅。這一制度可降低投保人當(dāng)期稅務(wù)負(fù)擔(dān)，推動多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建立，在許多國家已發(fā)展得相當(dāng)普遍。據(jù)新華社