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營(yíng)改增的具體好處解讀
2016-11-30 08:00:12
無憂保
“營(yíng)改增”(營(yíng)業(yè)稅改征增值稅)5月1日將在金融業(yè)、建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)全面推開，那么，大家知道營(yíng)改增的具體好處嗎?不知道沒關(guān)系，下面就一起下文的介紹吧!
減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，是2016年經(jīng)濟(jì)工作中的重要任務(wù)，“營(yíng)改增”是其中的一項(xiàng)政策。
3月13日，國(guó)稅總局局長(zhǎng)王軍在人民大會(huì)堂部長(zhǎng)通道回答媒體提問時(shí)表示，這次“營(yíng)改增”相比以往有所不同，將首次涉及自然人繳納增值稅征管，比如個(gè)人二手房交易營(yíng)業(yè)稅下，個(gè)人二手房買賣需繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，符合一定條件的住房買賣可免征營(yíng)業(yè)稅。
出 于穩(wěn)定房地產(chǎn)市場(chǎng)考慮，去年3月份，營(yíng)業(yè)稅免征條件有所放松，從原來的“滿5年以上(含5年)”，調(diào)整為“滿2年以上(含2年)”。為適應(yīng)國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)市場(chǎng) 分化局面，今年2月份，營(yíng)業(yè)稅政策進(jìn)一步放松，除了北上廣深，所有住房(包括普通和非普通住房)只要滿2年(含2年)，對(duì)外銷售的，均免征營(yíng)業(yè)稅。北上廣 深仍然適用去年老政策，滿2年(含2年)非普通住房，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;滿2年(含2年)普通住房，才免征營(yíng)業(yè)稅。
這個(gè)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅改成增值稅后，由于具體政策尚未出臺(tái)，稅負(fù)是否變化還未知。不動(dòng)產(chǎn)業(yè)納入“營(yíng)改增”，可能適用6%、11%的稅率，部分可能適用3%的征收率。
北京某區(qū)地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，預(yù)計(jì)“營(yíng)改增”后，個(gè)人買賣二手房交易的稅負(fù)應(yīng)該不會(huì)有太大的變化。“營(yíng)改增”從十年前就開始設(shè)計(jì)政策，每年都會(huì)對(duì)行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行采樣、測(cè)算，政策設(shè)計(jì)初衷就是整體行業(yè)綜合稅負(fù)大體不變。
上述負(fù)責(zé)人進(jìn)一步表示，稅制改革政策設(shè)計(jì)時(shí)，是要保證平穩(wěn)過渡。原來營(yíng)業(yè)稅是5%，改成增值稅后，要么通過核定征收的辦法，確定征收率，這并不是常規(guī)增值稅的辦法，后續(xù)再慢慢調(diào)整到常規(guī)增值稅征收辦法;要么通過配套其他政策的調(diào)整，保證整體稅負(fù)不會(huì)有太大變化。
他還表示，“營(yíng)改增”主要對(duì)個(gè)人二手交易的稅收征管產(chǎn)生影響，此前營(yíng)業(yè)稅、個(gè)稅、契稅等，都是地稅部門交稅;“營(yíng)改增”后，增值稅要在國(guó)稅部門交稅，對(duì)征管有影響。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，“營(yíng)改增”具體政策沒有出臺(tái)，還難以判斷個(gè)人二手房買賣交易中稅負(fù)是否會(huì)變化。原來營(yíng)業(yè)稅是5%，改成增值稅后，稅率可能是6%，也可能是11%，還有可能適用征收率3%。
胡怡建表示，個(gè)人二手房交易中，需要交納營(yíng)業(yè)稅的住房，稅負(fù)是否變化還要看未來政策;但滿2年住房免征營(yíng)業(yè)稅的政策，改成增值稅后，應(yīng)該會(huì)延續(xù)免征的優(yōu)惠政策。
多位業(yè)內(nèi)人士對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，個(gè)人二手房買賣若改成增值稅，則原來購(gòu)買住房繳納的增值稅，在該套住房賣出時(shí)，已繳納的增值稅可能允許被抵扣掉。
比如，某套住房房主購(gòu)入時(shí)是100萬，繳納營(yíng)業(yè)稅5萬元，1年后賣出(不適用免征營(yíng)業(yè)稅條件)200萬元，買房方需要承擔(dān)10萬營(yíng)業(yè)稅。
在增值稅條件下，依據(jù)增值稅原理，若按常規(guī)辦法、僅對(duì)增值部分征稅，即對(duì)住房增值的100萬元(現(xiàn)價(jià)200萬-原價(jià)100萬=增值 100萬)征稅，稅率若為6%，需繳納增值稅6萬元，稅負(fù)有所下調(diào);稅率若為11%，需繳納增值稅11萬元，稅負(fù)有所上升。在增值稅條件下，若按簡(jiǎn)易征收 辦法、以核定征收率征收，若征收率為3%，即對(duì)現(xiàn)在住房出售價(jià)格200萬元征稅，繳納增值稅6萬元，稅負(fù)也是減輕的。
不過，對(duì)于北上廣深滿2年(含2年)的非普通住房，現(xiàn)有政策為差額征稅，其實(shí)已經(jīng)借鑒了增值稅只對(duì)增值部分征稅的原理，營(yíng)改增的影響還要看未來具體政策。
由于具體政策尚未出臺(tái)，不排除具體政策設(shè)計(jì)上有調(diào)整，可能會(huì)對(duì)最終稅負(fù)產(chǎn)生影響。
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關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)征收有關(guān)問題的通知
為促進(jìn)文化事業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增)試點(diǎn)地區(qū)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收管
理，確保營(yíng)改增試點(diǎn)工作有序開展，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、原適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法〉的通知》(財(cái)稅字〔1997〕95號(hào))繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，以及試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)后成立的提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，應(yīng)按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
二、繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱繳納義務(wù)人)應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，并由國(guó)家稅務(wù)局在征收增值稅時(shí)一并征收，計(jì)算公式如下：
應(yīng)繳費(fèi)額=銷售額×3%
三、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間和繳納地點(diǎn)，與繳納義務(wù)人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)相同。
四、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限與繳納義務(wù)人的增值稅納稅期限相同，或者由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的大小核定。
五、根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2011〕111號(hào))的有關(guān)規(guī)定負(fù)有相關(guān)增值稅扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，按照本通知規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
六、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的其他事項(xiàng)，仍按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法〉的通知》(財(cái)稅字〔1997〕95號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
七、本通知自2012年1月1日起施行。
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