各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》印發(fā)以來，陸續(xù)接到各地住房公積金管理中心的來電，反映住房公積金運(yùn)作過程中有關(guān)其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款會(huì)計(jì)核算問題。為了完善《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》，我們對(duì)住房公積金運(yùn)作過程中有關(guān)其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行了補(bǔ)充，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)印發(fā)各級(jí)住房公積金管理中心遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法補(bǔ)充規(guī)定

二000年六月十三日

住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法補(bǔ)充規(guī)定

一、會(huì)計(jì)科目

（一）增設(shè)“119其他應(yīng)收款”科目

1、本科目核算住房公積金運(yùn)作過程中臨時(shí)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)。如處置個(gè)人抵押物取得的價(jià)款低于逾期貸款賬面價(jià)值應(yīng)由債務(wù)人清償?shù)牟糠值取?/p>

2、處置抵押物時(shí)，按取得的價(jià)款，借記“住房公積金存款”科目，按取得的價(jià)款低于逾期貸款賬面價(jià)值的差額，借記本科目，按逾期貸款賬面價(jià)值，貸記“逾期貸款”科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目。

3、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

4、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。

（二）增設(shè)“219其他應(yīng)付款”科目

1、本科目核算住房公積金運(yùn)作過程中臨時(shí)發(fā)生的其他各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。如住房公積金繳存過程中收到的多繳款，處置抵押物取得的價(jià)款超過逾期貸款賬面價(jià)值應(yīng)歸抵押人所有的部分等。

2、住房公積金繳存過程中收到的多繳款，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目；退還款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“住房公積金存款”科目。

處置抵押物時(shí)，按取得的價(jià)款，借記“住房公積金存款”科目，按逾期貸款賬面價(jià)值，貸記“逾期貸款”科目，按取得的價(jià)款高于逾期貸款賬面價(jià)值的差額，貸記本科目；償還款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“住房公積金存款”科目。

3、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。

4、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的其他應(yīng)付款。

二、會(huì)計(jì)報(bào)表

在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收利息”項(xiàng)目下“委托貸款”項(xiàng)目上增設(shè)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目（7行），反映期末尚未收回的其他應(yīng)收款。

在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付利息”項(xiàng)目下“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目上增設(shè)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目（21行），反映期末尚未償付的其他應(yīng)付款。