“保險(xiǎn)費(fèi)”不是“保險(xiǎn)金”

“個(gè)人繳納的大病醫(yī)療保險(xiǎn)金是否可以在個(gè)人所得稅稅前扣除？”近日，有網(wǎng)民向國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司進(jìn)行提問。納稅服務(wù)司對(duì)此回復(fù)稱，“大病醫(yī)療保險(xiǎn)金不屬于個(gè)人所得稅法實(shí)施條例里列舉的基本保險(xiǎn)類，由于目前未有相關(guān)的政策規(guī)定，因此不允許在個(gè)人所得稅前扣除，需要并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅”。

“大病保險(xiǎn)需要納稅，簡直是駭人聽聞！”不少網(wǎng)民表示對(duì)于這樣的規(guī)定“不可理解”。而筆者查詢《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》發(fā)現(xiàn)，“保險(xiǎn)賠款”免納個(gè)人所得稅，而當(dāng)前業(yè)界所謂“保險(xiǎn)金”的概念基本等同于“保險(xiǎn)賠款”，也就是說不管是普通商業(yè)保險(xiǎn)，還是大病醫(yī)療保險(xiǎn)，“保險(xiǎn)金”都應(yīng)該是免稅的。筆者撥打納稅服務(wù)熱線12366進(jìn)行咨詢，得到的答復(fù)同樣是，“保險(xiǎn)賠償款并不需要繳納個(gè)人所得稅”。

為何國家稅務(wù)總局的回復(fù)與《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定大相徑庭？首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)社會(huì)保障研究中心副主任、中國保險(xiǎn)學(xué)會(huì)理事朱俊生表示，“網(wǎng)民與國家稅務(wù)總局的表述很可能混淆了"保險(xiǎn)費(fèi)"與"保險(xiǎn)金"的概念。前面網(wǎng)友提出的問題是"個(gè)人需繳納的"，按這個(gè)理解應(yīng)該是"保險(xiǎn)費(fèi)"的概念，而不是"保險(xiǎn)金"。”

專家建議商業(yè)險(xiǎn)保費(fèi)適度稅前扣除

朱俊生表示，如果網(wǎng)民提出的“大病醫(yī)療保險(xiǎn)”概念是指2012年8月國家發(fā)改委等六部門推行的“城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)”，那么按照國家發(fā)改委有關(guān)負(fù)責(zé)人的表述，大病保險(xiǎn)費(fèi)由城鎮(zhèn)醫(yī)保和新農(nóng)合的基金劃出，個(gè)人并不需要繳費(fèi)，根本談不上稅前扣除的問題；如果該網(wǎng)民提出的“大病保險(xiǎn)”是指一般的商業(yè)大病保險(xiǎn)，那么所繳納的“保險(xiǎn)費(fèi)”是不被稅前扣除的。

“但不管是大病保險(xiǎn)，還是普通的商業(yè)保險(xiǎn)，都是居民醫(yī)療保障體系的一部分，都是為了解決居民看病難、看病貴的問題，所以即使是商業(yè)的醫(yī)療保險(xiǎn)或大病保險(xiǎn)，也應(yīng)該給予一定的稅前免除額。至于具體的減免額度，還需要業(yè)界進(jìn)一步研究。”朱俊生認(rèn)為，如果在居民購買商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)時(shí)給予一定稅收優(yōu)惠，就可以通過稅收杠桿鼓勵(lì)人們更多購買市場(chǎng)化的保險(xiǎn)，能更多彌補(bǔ)社會(huì)保險(xiǎn)保障的不足，進(jìn)一步提高全社會(huì)醫(yī)療保障的能力。但不能全部減免，否則一些高收入人群可能通過購買大量保險(xiǎn)進(jìn)行避稅，有損收入分配的公平。