[摘要]為支持商業(yè)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展，外國(guó)政府采用了稅收引導(dǎo)政策。例如美國(guó)除了對(duì)第二支柱給予稅收優(yōu)惠外，對(duì)第三支柱完全由個(gè)人自愿參加的儲(chǔ)蓄養(yǎng)老金計(jì)劃也提供稅收優(yōu)惠……

政府支持商業(yè)保險(xiǎn)公司發(fā)揮作用的主要做法：為充分發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)公司的作用，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展，不少國(guó)家的政府都采取了一些支持措施。1.稅收政策：在稅收支持政策中，最著名的是美國(guó)的401k計(jì)劃。

參加該計(jì)劃的企業(yè)和雇員的繳費(fèi)可以在規(guī)定的限度內(nèi)從應(yīng)稅收入中扣除，雇主所繳保費(fèi)和養(yǎng)老金的投資收益享受稅收遞延的優(yōu)惠政策。由于養(yǎng)老金延續(xù)的時(shí)間很長(zhǎng)，稅收遞延政策給雇員帶來的利益相當(dāng)可觀。

例如，在所得稅率為20％、每月繳納1800元保費(fèi)、繳費(fèi)期間30年、資金運(yùn)用收益率為5％的情況下，若實(shí)行遞延納稅政策，則30年后養(yǎng)老金余額為150.4萬元，否則為125.1萬元，兩者相差25萬元之多，相當(dāng)于投資收益提高了41％。目前這種延遲納稅的政策已經(jīng)在很多國(guó)家采用，有力地促進(jìn)了企業(yè)年金的發(fā)展。

為支持商業(yè)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展，外國(guó)政府同樣采用了稅收引導(dǎo)政策。例如美國(guó)除了對(duì)第二支柱給予稅收優(yōu)惠外，對(duì)第三支柱完全由個(gè)人自愿參加的儲(chǔ)蓄養(yǎng)老金計(jì)劃也提供稅收優(yōu)惠。

其方式有二：一是延遲納稅；二是雖然對(duì)特殊形式的個(gè)人退休賬戶在注入資金時(shí)不免稅，但對(duì)本金的投資收益免稅（規(guī)定每人每年注入免稅資金不得超過2千元）。澳大利亞制定了《1998年私人醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)劃獎(jiǎng)勵(lì)法》，鼓勵(lì)國(guó)民購(gòu)買私人醫(yī)療保險(xiǎn)，私人醫(yī)療投保人可獲澳洲政府回贈(zèng)30%保費(fèi)。

在美國(guó)，聯(lián)邦稅法規(guī)定由雇主交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)不必交稅，私人業(yè)主醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的25%是免稅的。據(jù)估算，政府為支持商業(yè)健康險(xiǎn)而減免的稅收每年約為560億美元。此外，美國(guó)允許醫(yī)療儲(chǔ)蓄賬戶的預(yù)付款項(xiàng)如同活期存款那樣放在銀行，不但有利息，而且利息部分不用納稅。

日本對(duì)消費(fèi)者購(gòu)買壽險(xiǎn)和財(cái)險(xiǎn)部分險(xiǎn)種所支出的保費(fèi)都有一定額度的免稅扣除。例如個(gè)人購(gòu)買年金的免稅扣除是5萬日元，購(gòu)買財(cái)險(xiǎn)產(chǎn)品的免稅扣除為：短期財(cái)險(xiǎn)2000日元，長(zhǎng)期財(cái)險(xiǎn)1萬日元。

對(duì)地震保費(fèi)國(guó)稅實(shí)行全額免稅扣除，地稅實(shí)行二分之一金額免稅扣除。日本稅法對(duì)企業(yè)投保也有一些優(yōu)惠政策，企業(yè)保險(xiǎn)的某些險(xiǎn)種保費(fèi)可全部或部分計(jì)入虧損項(xiàng)下。

例如企業(yè)為員工購(gòu)買的壽險(xiǎn)保費(fèi)可計(jì)入虧損，企業(yè)為本公司資產(chǎn)投保的火災(zāi)保險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)的保費(fèi)可計(jì)入虧損，企業(yè)為員工購(gòu)買的醫(yī)療保險(xiǎn)在一定條件下可全額作為虧損處理等。

除了支持投保人就投保企業(yè)以外，日本還保險(xiǎn)公司提供了稅收政策優(yōu)惠，例如對(duì)部分或全部責(zé)任準(zhǔn)備金免稅。包括普通責(zé)任準(zhǔn)備金、返還保費(fèi)儲(chǔ)備金、支付儲(chǔ)備金、巨災(zāi)儲(chǔ)備金、地震風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金、交強(qiáng)險(xiǎn)強(qiáng)制公積金等。