面臨中國日趨嚴重的人口老齡化趨勢，依然處于改革攻堅階段的我國社會保障制度顯然承受著巨大壓力，單純依靠社會基本養(yǎng)老保險已經(jīng)無法滿足中國老百姓的養(yǎng)老需求。

　　首先，社會基本養(yǎng)老保險的覆蓋面依然較窄，其應(yīng)有的保障功能還沒有實現(xiàn)，且國家財政負擔巨大；其次，民眾對政府承諾的養(yǎng)老保障信心不足。一方面，社保體系巨大的財政壓力使得進一步提高保障水平、擴大保障覆蓋面舉步維艱，迫使居民個人責任增加；另一方面，企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險制度和居民個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險的積極性又不足，制度變遷成本巨大，并滋生老百姓對社會和政府的信任危機，對政府未來的承諾信心不足。

　　因此，大力發(fā)展我國企業(yè)年金制度和個人商業(yè)養(yǎng)老保險，努力降低社會基本養(yǎng)老保險的替代率，逐年提高“第二、第三支柱”替代率，充分調(diào)動政府、企業(yè)和個人三方的積極性，盡快建立社會基本養(yǎng)老保險、企業(yè)補充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）和個人商業(yè)養(yǎng)老保險相結(jié)合的養(yǎng)老保障體系是擺在相關(guān)政府部門面前的一項現(xiàn)實任務(wù)。

　　實施稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)年金和個人商業(yè)養(yǎng)老保險大力發(fā)展

　　目前，很多西方國家把發(fā)展企業(yè)年金和個人商業(yè)養(yǎng)老保險作為緩解財政壓力、完善老年保障體系和應(yīng)對人口老齡化的重要手段，且在一定程度上采取稅收優(yōu)惠政策。借鑒西方社會的成功經(jīng)驗，稅收優(yōu)惠制度的缺位已經(jīng)成為我國企業(yè)年金和居民個人商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展的瓶頸。

　　對企業(yè)年金的稅惠。國外政府財稅政策對企業(yè)年金計劃的鼓勵一般體現(xiàn)在三個環(huán)節(jié)：雇主、雇員繳費在“稅前列支”，從而減少應(yīng)納稅額；企業(yè)年金基金投資運營取得的收入可以免稅或延遲納稅；企業(yè)年金支付階段的免稅。不同環(huán)節(jié)上的征稅或免稅構(gòu)成了不同的稅收優(yōu)惠模式，借助征稅（tax）和免稅（exempt）的英文字頭來表示可分為：EET模式，即在繳費和取得收益的環(huán)節(jié)免稅，在養(yǎng)老金的領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅；ETT模式，即在繳費環(huán)節(jié)免稅，在收益和領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅；TEE模式，在繳費環(huán)節(jié)征稅，在收益和領(lǐng)取環(huán)節(jié)免稅；TTE模式，在繳費和收益環(huán)節(jié)征稅，在領(lǐng)取環(huán)節(jié)免稅。

標簽：   商業(yè)養(yǎng)老保險保險養(yǎng)老養(yǎng)老保險