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年終獎與過節(jié)費該如何計稅？——國家稅務(wù)總局所得稅司相關(guān)負責(zé)人詳解個稅征收三大熱點

北京１月２８(何雨欣、李延霞)２８日，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站舉行了以“納稅人權(quán)利與義務(wù)”為主題的在線網(wǎng)談，網(wǎng)談中，稅務(wù)總局所得稅司副司長繆慧頻就目前個人所得稅征收過程中的三大熱點問題進行了詳細解答。

熱點一：年終獎與過節(jié)費該如何計稅？

“個人取得年終獎金應(yīng)單獨按照一個月的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，并按照以下辦法計算應(yīng)繳稅額：先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金除以１２，按照其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)計算應(yīng)納稅額?！笨娀垲l說。

２００５年，稅務(wù)總局對包括“雙薪”在內(nèi)的全年一次性獎金的計稅辦法進行了調(diào)整，明確規(guī)定全年一次性獎金包括年終加薪、績效考核兌現(xiàn)的年薪和績效工資，并以上述收入全額分攤至１２個月的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計算應(yīng)繳稅額，也就是分攤計稅方法，這種分攤計稅方法是一種比以往更優(yōu)惠的計稅方法。

針對過節(jié)費該如何計征個人所得稅這一問題，繆慧頻說，過節(jié)費在《個人所得稅法》中屬于“工資、薪金”項目，應(yīng)全額計入當(dāng)月“工資、薪金”項目計征個人所得稅。

在回答退休人員取得的過節(jié)費是否需要繳納個人所得稅這一問題時，繆慧頻指出，離退休人員取得過節(jié)費，應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定征收個人所得稅，即離退休人員當(dāng)月從原任職單位取得各項生活補貼、獎金、實物等，在減除費用扣除額后，按照“工資、薪金”項目繳納個人所得稅。

熱點二：公積金與社會保險費是否也應(yīng)計稅？

養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費均屬于社會保險費的范疇，那么社會保險費與公積金是否也屬于納稅范圍？究竟該怎樣計征個稅呢？

繆慧頻指出，按照有關(guān)規(guī)定，個人取得工資薪金所得，應(yīng)先扣除按照國家和省級地方人民政府規(guī)定比例繳付的住房公積金和基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費后的余額，計算繳納個人所得稅。

２００９年６月，財政部、稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》，其中規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額５％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

２００９年底，財政部下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》中明確，職工基本醫(yī)療保險費、補充醫(yī)療和補充養(yǎng)老保險費，已經(jīng)按工資總額的一定比例繳納或提取，直接列入成本費用，不再列作職工福利費管理。

熱點三：個稅完稅憑證該如何開具？

目前，我國個人所得稅完稅憑證有三種類型：一是代扣、代收稅款憑證，由扣繳單位給納稅人開具，是目前我國納稅人取得完稅憑證的法定方式和主要方式；二是通用完稅證，適用于直接向稅務(wù)機關(guān)申報納稅的納稅人，如個體戶、獨資企業(yè)投資者，由稅務(wù)機關(guān)開具；三是完稅證明，因其要求信息數(shù)據(jù)等標(biāo)準(zhǔn)較高，目前在稅務(wù)機關(guān)試行開具。

近年來，稅務(wù)機關(guān)試行對扣繳單位實行明細扣繳申報后的納稅人在年度終了后３個月內(nèi)直接為其開具上年度完稅證明；年度中間納稅人申請開具的，稅務(wù)機關(guān)核實后開具相應(yīng)期間的完稅證明。到目前為止，全國已累計試行開具完稅證明１．４億份，北京、上海、天津、大連、山東、江蘇、四川等省市開具數(shù)量較多，在北京，納稅人可以在任意一個稅務(wù)所查詢自己的納稅信息并打印完稅證明。

“但是，由于開具這類完稅證明信息數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)要求較高、納稅人地址變更郵寄投遞失敗、扣繳義務(wù)人分發(fā)疏漏等原因，全國部分地區(qū)的部分納稅人可能沒有獲得這類完稅證明。下一步稅務(wù)機關(guān)將加大推廣全員全額明細申報的力度，盡早覆蓋全國，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)直接為納稅人開具完稅證明?！笨娀垲l說。

繆慧頻還說，希望廣大個人所得稅納稅人善于并及時維護自己的權(quán)益，若沒有獲得完稅憑證，首先要及時要求扣繳義務(wù)人開具代扣代收稅款憑證；同時，若本單位已經(jīng)實行明細申報，可以到主管稅務(wù)機關(guān)申請開具完稅證明。

稅務(wù)總局：物業(yè)稅與環(huán)境稅目前還處在研究階段

北京１月２８（何雨欣、李延霞）國家稅務(wù)總局財產(chǎn)行為稅司副司長楊遂周２８日在稅務(wù)總局網(wǎng)站舉行的以“納稅人權(quán)利與義務(wù)”為主題的在線網(wǎng)談中介紹，物業(yè)稅與環(huán)境稅目前還處在研究階段。

針對目前稅務(wù)機關(guān)采取什么政策抑制房價上漲這一問題，楊遂周指出，稅務(wù)機關(guān)是稅收政策的執(zhí)行機關(guān)，對于國務(wù)院已經(jīng)出臺的各項房地產(chǎn)稅收政策，稅務(wù)機關(guān)通過加強土地增值稅清算、落實契稅“先稅后證”、推進房地產(chǎn)稅收一體化管理等措施進行了落實，物業(yè)稅的改革目前還處在研究和準(zhǔn)備階段。

在談到目前業(yè)內(nèi)廣泛討論的機動車環(huán)境稅費改革這一問題時，楊遂周指出，環(huán)境稅稅制正在研究之中，具體的征稅范圍、實施時間、管理機關(guān)尚未確定。

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