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樓繼偉：世行總稅率“意義不大”營改增減稅超預期

北京1月16（ 韓潔 劉紅霞）中國企業(yè)面臨“死亡稅率”、民間資本“加速外逃”、世界銀行測算中國總稅率達68%……針對近期企業(yè)稅負熱點話題，近日獨家專訪財政部前部長、全國社?；鹄硎聲硎麻L樓繼偉。

“曹德旺跑路并非普遍現(xiàn)象”“營改增減稅力度超出當初預估”“稅負比較，關鍵看宏觀稅負”……一個多小時的采訪，這位中國20多年財稅體制改革的重要見證者，以其專業(yè)視角回應社會關切。

曹德旺“跑路”屬個例不宜過分解讀

風起于青萍之末。汽車玻璃行業(yè)巨頭曹德旺一番赴美投資言論，讓“中國稅負重不重”這個老話題再度炒熱。

樓繼偉認為，討論所謂“曹德旺跑了”一事，首先要看到他所涉行業(yè)的特殊性。汽車玻璃制造業(yè)不適合長距離遠洋運輸，到銷售目的地投資是出于客觀需要。就該行業(yè)生產(chǎn)要素成本而言，美國的確有優(yōu)勢，電力、天然氣等能源成本低，制造業(yè)土地價格低，運輸成本也不高。

從稅負成本看，美國企業(yè)所得稅稅率為35%，中國稅率是25%。對于有觀點質(zhì)疑中國征收增值稅而美國沒有，樓繼偉認為中美稅制結(jié)構不同，對應中國增值稅，美國實際要征收銷售稅，不過稅負不反映在汽車玻璃生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值上，而是落在汽車整車銷售環(huán)節(jié)，因此不能脫離兩國稅制特點看問題。

樓繼偉認為，曹德旺“跑路”事件屬于個案，并非普遍現(xiàn)象?！耙吹剑艿峦]有把自己全部的玻璃制造都搬到美國，大量業(yè)務還在國內(nèi)。中國國內(nèi)市場潛力依然巨大?！?/p>

不過，樓繼偉也坦承，中美企業(yè)負擔是有差距的，包括“五險一金”，美國大公司在稅優(yōu)安排下普遍都為員工提供商業(yè)醫(yī)療保險作為非工資福利，雖然不是強制，但這塊沒有納入社保成本。

他指出，為降低企業(yè)社保負擔，2016年我國階段性降低了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例和失業(yè)保險費率。未來按照十八屆三中全會要求劃轉(zhuǎn)部分國有資本補充社?；鸷?，我國就有條件進一步降低目前的養(yǎng)老保險費率。另外從現(xiàn)實情況看，因激勵約束機制不足和監(jiān)管不夠，企業(yè)實際承擔的養(yǎng)老保險等費率要低于名義水平，實際繳費費基也比規(guī)定的小。

此外，他強調(diào)，中國的確存在土地成本高、勞動力成本優(yōu)勢趨弱、利率較高、企業(yè)利潤率下降等客觀問題，“企業(yè)家們的擔心，正是下一步降成本要努力的方向”。

世行總稅率“意義不大”比較稅負關鍵看“宏觀稅負”

不久前，世界銀行和普華永道會計師事務所發(fā)布關于全球企業(yè)稅負情況報告稱，2016年所有國家（地區(qū)）平均總稅率為40.6%，而中國總稅率為68%，位列世界第12。

世行68%的總稅率是怎樣計算出來的？據(jù)該報告數(shù)據(jù)采集人之一、普華永道中國稅收政策服務合伙人梅杞成介紹，指數(shù)所依據(jù)的并非各經(jīng)濟體的宏觀數(shù)據(jù)，而是由世行工作組提供一個模擬的從事傳統(tǒng)人工密集制造業(yè)的中型企業(yè)，根據(jù)各經(jīng)濟體的稅種稅率推算出企業(yè)總稅負（不包括個人負擔稅負）。

此外，世行的總稅率分子由企業(yè)稅、勞動力稅費、其他稅費三部分組成，不包括流轉(zhuǎn)稅。其中企業(yè)稅在中國指企業(yè)所得稅和土地增值稅，因美國沒有土地增值稅，主要指企業(yè)所得稅。勞動力稅費指的是養(yǎng)老保險醫(yī)療等社會保障費用。而其他稅費僅指房產(chǎn)稅等一些小稅種。

“由于各經(jīng)濟體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構、成本結(jié)構、發(fā)展階段、稅收制度傾向（例如側(cè)重企業(yè)稅還是個人稅）等因素往往存在較大差異，所得出的指數(shù)和排名只能反映各經(jīng)濟體稅負的某一方面，未必代表各經(jīng)濟體的全面情況?！泵疯匠煞Q。

“世行測算的總稅率屬于微觀稅負分析，其指標范圍和數(shù)據(jù)的選取與通行算法差異較大，用這一指標作國與國之間橫向稅負比較意義不大。”樓繼偉說。

“比較稅負，關鍵看宏觀稅負，即總收入與名義GDP的比值。”樓繼偉說，如果不包括國有土地使用權出讓收入，2014、2015年我國宏觀稅負均為29%左右，如果計入國有土地出讓凈收益，宏觀稅負分別為30.2%和29.8%?！皬膰H比較來看，無論哪個口徑，我國宏觀稅負都低于世界平均水平?！?/p>

營改增減稅規(guī)模超預期多原因?qū)е聜€別稅負增

作為2016年5月1日全面推開的營改增試點政策設計者，樓繼偉透露，當初預估綜合所有減稅因素的減稅規(guī)模為5000億元，如今官方數(shù)據(jù)顯示減稅力度超過5000億元，超出預期。

分析減稅原理，他指出，盡管增值稅17%的最高稅率沒動，但改革使得可抵扣項增加，稅基變小，實際上就是降稅。再加上不動產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅力度更大?！耙虼?016年減稅超5000億元是實實在在的，比當初預估的減稅規(guī)模還大?！?/p>

樓繼偉認為，相比營業(yè)稅，增值稅沒有重復計稅，更顯公平，有利于專業(yè)化分工和各行業(yè)平衡發(fā)展，特別是服務業(yè)發(fā)展，提高專業(yè)化效率。

而對于部分企業(yè)稅負“不降反增”，樓繼偉認為原因很多，例如營改增后上游企業(yè)提供的可抵扣項不足，抵扣鏈條建立起來，漏稅空間減少等，其他方面如制度性交易成本高也是一大困擾難題?！爸醒胝ν七M簡政放權，大力降稅清費并深化改革，這方面成效顯著，同時也還有很多文章可做?！?/p>

增強公眾納稅意識預算公開透明是關鍵

有關稅負話題的爭議背后，如何增強公眾納稅意識問題備受關注。

“納稅意識不足的背后，與預決算公開不夠、百姓心里不踏實有關。”樓繼偉說，“預決算公開后知道錢是怎么花的，花的對不對，百姓自然愿意納稅。預算改革首要就是公開透明，公開是一般，不公開是例外，各級都應如此?！?/p>

他補充道，除了加大公開力度，相關部門還要著力做到預算公開后至少讓專家能看得懂、能夠提出質(zhì)詢，只有監(jiān)督好政府花錢才能增強納稅意識，繼而提升自覺繳稅的社會風氣。

當前財政收支矛盾凸顯，樓繼偉認為，在經(jīng)濟新常態(tài)的大背景下，我國財政收入彈性上不去，政府勒緊腰帶過“緊日子”、優(yōu)化支出結(jié)構提升花錢效率顯得尤為重要且大有可為。

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